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        • 什么是一般納稅人?一般納稅人的常識和納稅誤區是什么?

        • 新聞來源:杭州公司注冊發布時間: 2020-05-29 09:51
          一般納稅人是指年度應稅增值稅銷售額(以下簡稱年度應稅銷售額,包括公歷年度的全部應稅銷售額)超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業單位。一般納稅人的特點是增值稅的進項稅額可以從銷項稅額中扣除。一般納稅人的納稅申報流程是什么?

        什么是一般納稅人?一般納稅人的常識和納稅誤區是什么?
         
          一、什么是一般納稅人?
         
          1、一般納稅人是指年增值稅銷售額超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業單位。
         
          2、凡符合增值稅一般納稅人條件的納稅人,必須主動向主管稅務機關申請認定一般納稅人。
         
          3、納稅人應在申報期結束后40日(工作日)內向主管稅務機關提交增值稅一般納稅人認定申請表(見附件1,以下簡稱申請表),申請一般納稅人資格。
         
          4、認證機構應當自主管稅務機關受理申請之日起20日內,完成一般納稅人資格認證,主管稅務機關應當制作并送達稅務通知書,告知納稅人。
         
          5、納稅人未在規定期限內申請一般納稅人資格的,主管稅務機關應當在規定期限屆滿后20日內,制發稅務通知書,通知納稅人。
         
          6、經稅務機關核定的一般納稅人,可以按照《中華人民共和國增值稅條例》第四條的規定計算應納稅額,并使用增值稅專用發票。
         
          7、符合一般納稅人條件但未申請一般納稅人確認的納稅人,按照增值稅稅率計算銷售額,不得抵扣進項稅額或者使用增值稅專用發票。
         
          二、一般納稅人的五個常識
         
          1、一般納稅人如何取得增值稅發票證明?
         
          從2019年3月1日起,一般納稅人取得增值稅發票(含增值稅專用發票、汽車銷售統一發票、收費公路收費增值稅電子普通發票,下同)后,可自愿使用增值稅發票選擇確認平臺進行查詢,選擇增值稅發票信息進行申報扣減,出口退稅或代理退稅。
         
          自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人于2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票、汽車銷售統一發票,自開具之日起360天內,在增值稅發票選擇確認平臺進行認證或登記確認,扣除的進項稅額,應當在規定的納稅申報期內向國家主管稅務機關申報。
         
          2、一般納稅人在申報增值稅時,應填寫哪些申報表?
         
          根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報的公告》的規定:
         
          2019年5月1日起,增值稅一般納稅人填報:增值稅納稅申報表(適用于一般納稅人)、增值稅納稅申報表附表(一)、增值稅納稅申報表附表(二)、增值稅納稅申報表附表(三)、增值稅納稅申報表附表(四)《增值稅減免申報明細表》。
         
          3、2019年,一般納稅人能否重新注冊為小規模納稅人?
         
          根據《關于小規模納稅人增值稅免征政策征管有關問題的公告》的規定:
         
          一般納稅人在重新登記之日前連續12個月(一個納稅期為一個月)或連續4個季度(一個納稅期為一個季度)累計銷售額低于500萬元的,可以選擇在2019年12月31日前重新登記為小規模納稅人。
         
          一般納稅人向小規模納稅人轉移的其他事項,按照《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準和其他增值稅問題的公告》(國家稅務總局2018年18號公告)執行,以及《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準及相關出口退(免)稅規定的公告》(國家稅務總局2018年第20號公告)的實施情況。
         
          4、一般納稅人購買的房地產如何扣除?
         
          根據《關于深化增值稅改革的通知》的規定:
         
          自2019年4月1日起,暫停執行《營業稅改征增值稅試點規定》(財稅〔2016〕36號)、一條第(四)款一項、二條第(一)款一項,兩年內不得抵扣納稅人取得的房地產或在建房地產的進項稅額。未按上述規定全額扣除的待抵扣進項稅額,自2019年4月起從銷項稅額中扣除。
         
          5、月銷售額在10萬元以下的一般納稅人是否免征增值稅?
         
          根據《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》的有關規定:
         
          2019年1月1日至2021年12月31日,小規模納稅人從事應稅增值稅銷售。每月銷售總額不超過10萬元(季度銷售總額不超過30萬元,下同)的,免征增值稅。因此,月銷售額在10萬元以下(季度銷售額不超過30萬元)的,免征增值稅,適用于小規模增值稅納稅人。

        什么是一般納稅人?一般納稅人的常識和納稅誤區是什么?
         
          三、五個稅務誤區
         
          誤區一、個體工商戶不能是一般納稅人
         
          一般納稅人有兩個標準:
         
          一是年應納稅銷售額是否達到500萬元。年應納稅銷售額達到500萬元的,可以登記為一般納稅人;
         
          二是會計核算健全,能夠提供準確的納稅信息的,也可以對一般納稅人進行登記。
         
          根據現行法律法規,下列納稅人不申請一般納稅人登記:
         
         ?。?)按照小規模納稅人的政策法規選擇納稅的;
         
         ?。?)其他年度應稅銷售額超過規定標準的個人。
         
          誤區二、小規模納稅人須按3%的稅率繳納增值稅
         
          小規模納稅人并不總是適用3%的征收率。根據不同的業務類型采用不同的收費標準:
         
          1、小型納稅人的增值稅征收率為3%,但財政部和國家稅務總局另有規定的除外;
         
          2、小規模納稅人(個人除外)出售其使用過的固定資產的,減按2%的稅率征收增值稅;
         
          3、小規模納稅人出售、租賃房地產的征收率為5%;
         
          4、提供勞務派遣服務的小規模納稅人,可以按照簡易計稅方法,選擇差額征收,按5%的稅率繳納增值稅。
         
          誤區三、企業繳納的罰款,不得在企業所得稅前扣除
         
          違反法律、行政法規繳納的罰款、滯納金不得扣除,但可以扣除按照經濟合同約定支付的違約金(含銀行罰息)、罰款和訴訟費。公司未按規定申報納稅,違反有關規定,由主管稅務機關處以罰款,屬于行政罰款,不能稅前扣除;公司向工商銀行貸款并返還逾期款項,由銀行收取罰息,屬于經營性罰款,可以稅前扣除;公司與其他企業簽訂采購合同,如果供應商未按合同約定付款,再向供應商支付“違約金”,則屬于經營性罰款,可以稅前扣除。
         
          誤區四、增值稅普通發票清單需要由稅控系統打印
         
          只有增值稅專用發票的清單才能通過稅控系統打印出來。增值稅普通發票沒有強制性規定。納稅人可選擇按稅控系統或非稅控系統打印名單。
         
          根據《國家稅務總局貨物和服務稅司有關負責人開具增值稅發票有關問題解答》的規定:
         
          如果要采購的貨物種類很多,可以開具增值稅通用發票嗎?
         
          如果購買的貨物種類繁多,賣方可以匯總開具增值稅發票。買方可使用增值稅普通發票和購物清單或匯總開具的小發票作為納稅憑證。
         
          誤區五、只要不開發票,就不需要申報收入
         
          一般納稅人應在增值稅納稅申報表附表(1)中填寫未開票的列、
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